WAYS AND METHODS OF IMPROVING SYNTHETIC AND ANALYTICAL ACCOUNTING OF INVESTMENTS
Abstract
This article examines the theoretical and practical aspects of improving the synthetic and analytical accounting of investments in the context of economic instability. Investments play a key role at both the macroeconomic and microeconomic levels, making their accurate and transparent accounting crucial for effective financial management and investor confidence. The study highlights numerous unresolved issues in the accounting of capital investments and their reflection in financial reporting, noting the conceptual, organizational, and methodological inconsistencies in current practices. A thorough review of the legal and regulatory framework governing investment accounting in Ukraine is provided, including an analysis of the relevant national accounting standards (NAS) and International Financial Reporting Standards (IFRS). Special attention is given to NAS 12 "Financial Investments" and IFRS 28, 31, 32, and 39, which regulate investment accounting in international practice. Discrepancies between domestic standards and IFRS are discussed, emphasizing the need for harmonization. The article outlines key challenges in the investment accounting system, such as outdated legal norms, low transparency, insufficient automation, and limited adoption of international standards. It proposes specific measures for improving both synthetic and analytical accounting. Among these are the introduction of detailed sub-accounts, alignment with international classification standards, and the implementation of ERP systems like BAS ERP to automate accounting processes and enhance the reliability of financial data. The study concludes that modernizing investment accounting is a strategic necessity for enterprises aiming to attract foreign capital and operate effectively in global markets. By implementing unified methodological approaches and advanced digital tools, businesses can achieve more accurate financial reporting, efficient investment management, and greater economic resilience. Furthermore, enhancing the quality of investment data contributes to better risk assessment, transparency for stakeholders, and alignment with international best practices, which are critical for sustainable economic development and competitiveness on the global stage.
References
Бланк І. О., Гуляєва Н.М. Інвестиційний менеджмент : Підручник / За ред. А.А. Мазаракі. Київ : КНТЕУ, 2003. 398 с
Задорожний З. В. Проблеми обліку основних засобів і капітальних інвестицій. Бухгалтерський облік і аудит : науково-практичний журнал. 2002. № 7. С. 18–22.
Зубілевич С. Облік фінансових інвестицій. Бухгалтерський облік і аудит. 2001. № 11. С. 6.
Крупка Я. Д., Питель С. В., Мельничук І. В. Облік інвестиційно-інноваційної діяльності: навчальний посібник. Тернопіль, ТАЙП, 2011. 234с.
Пересада А.А. Управління інвестиційним процесом. Київ : Лібра, 2002. 472 с.
Рудницький В. С., Дерій В. А., Крупка Я. Д. Інвестиційна функція капіталу та її обліково-інформаційне забезпечення. Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики. 2019. Вип. 4. С. 428-437
Олійничук В.М. Оцінка статей фінансової звітності та її вплив на ухвалення управлінських рішень в процесі їх взаємодії. Облік і фінанси АПК. 2011. Вип. 4(54). С.51-56.
Петруня Н.В. Концептуальні підходи до визначення сутності активів підприємств. Облік і фінанси АПК. 2011. № 1. С.120-124.
Закон України «Про інвестиційну діяльність» від 18 вересня 1991 р. № 1560-XII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1560-12 –
Закон України «Про режим іноземного інвестування» від 19 березня 1996 р. № 93/96-ВР. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/93/96-вр.
Закон України «Про державну підтримку інвестиційних проектів із значними інвестиціями» від 17 грудня 2020 р. № 1116-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1116-20.
Закон України «Про приватизацію державного і комунального майна» від 18 жовтня 2018 р. № 2597-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2597-19.
Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
Митний кодекс України від 13 березня 2012 р. № 4495-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17.
Закон України «Про концесію» від 3 жовтня 2019 р. № 155-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/155-20.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.
Кір’ян С.М. Інформаційне забезпечення інвестиційного процесу/ Вісник ПДСГІ. 1999. № 3. C. 41-49.
Голубка Я. В. Облік та аудит фінансових інвестицій : дис. канд. екон. наук: 08.06.04. Тернопіль: Тернопільський національний економічний ун-т., 2006. C. 184-200.
Іващенко Г. М. Автоматизація бухгалтерського обліку інвестиційної діяльності підприємств за допомогою ERP-систем. Вісник економіки транспорту і промисловості. 2021. №75. С. 113–119.
Blank I. O., Huliaieva N.M. (2003) Investytsiinyi menedzhment : Pidruchnyk [Investment Management: Textbook]. Kyiv : KNTEU, 398 p.
Zadorozhnyi Z.V. (2002) Problemy obliku osnovnykh zasobiv i kapitalnykh investytsii [Problems of Accounting of Fixed Assets and Capital Investments]. Bukhhalterskyi oblik i audyt: naukovo-praktych, no. 7, pp. 18–22.
Zubilevych S. (2011) Oblik finansovykh investytsii [Accounting for Financial Investments]. Bukhhalterskyi oblik i audit, no. 11, p. 6.
Krupka Ya.D., Pytel S.V., Melnychuk I.V. Ob lik investytsiino-innovatsiinoi diialʹnosti [Accounting of Investment-Innovation Activities]: navchalʹnyi posibnyk. – Ternopilʹ, TAIP, 2011. – 234 s.
Peresada A.A. (2002) Upravlinnia investytsiynym protsesom [Investment Process Management]. Kyiv: Libra, 472 p.
Rudnytskyi V.S., Derii V.A., Krupka Ya.D. (2019) Investytsiina funktsiia kapitalu ta yii oblikovo-informatsiine zabezpechennia [The investment function of capital and its accounting and information support]. Finansovo-kredytna diialnist: problemy teorii ta praktyky, vol. 4, pp. 428–437.
Oliinychuk V.M. (2011) Otsinka statei finansovoi zvitnosti ta yii vplyv na ukhvalennia upravlinskykh rishen v protsesi yikh vzaiemodii [Evaluation of Financial Reporting Items and Their Impact on Managerial Decisions]. Oblik i finansy APK. Vol. 4(54), pp. 51–56.
Petrunia N.V. (2011) Kontseptualni pidkhody do vyznachennia sutnosti aktyviv pidpryiemstv [Conceptual Approaches to Defining the Essence of Enterprise Assets]. Oblik i finansy APK, no. 1, pp. 120–124.
Zakon Ukrainy «Pro investytsiinu diialnist» vid 18 veresnia 1991 r. № 1560-XII [Law of Ukraine “On Investment Activity” dated September 18, 1991 No. 1560-XII]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1560-12
Zakon Ukrainy «Pro rezhym inozemnoho investuvannia» vid 19 bereznia 1996 r. № 93/96-VR [Law of Ukraine “On Foreign Investment Regime” dated March 19, 1996 No. 93/96-ВР]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/93/96-вр.
Zakon Ukrainy «Pro derzhavnu pidtrymku investytsiinykh proektiv iz znachnymy investytsiiamy» vid 17 hrudnia 2020 r. № 1116-IX [Law of Ukraine “On State Support of Investment Projects with Significant Investments” dated December 17, 2020 No. 1116-IX]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1116-20.
Zakon Ukrainy «Pro pryvatyzatsiiu derzhavnoho i komunalʹnoho maina» vid 18 zhovtnia 2018 r. № 2597-VIII [Law of Ukraine “On Privatization of State and Municipal Property” dated October 18, 2018 No. 2597-VIII]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2597-19.
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 2 hrudnia 2010 r. № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated December 2, 2010 No. 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
Mytnyi kodeks Ukrainy vid 13 bereznia 2012 r. № 4495-VI [Customs Code of Ukraine dated March 13, 2012 No. 4495-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17.
Zakon Ukrainy «Pro kontsesiiu» vid 3 zhovtnia 2019 r. № 155-IX [Law of Ukraine “On Concession” dated October 3, 2019 No. 155-IX]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/155-20.
Instruktsiia pro zastosuvannia Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan i hospodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii, zatverdzhena nakazom Ministerstva finansiv Ukrainy vid 30.11.1999 r. № 291 [Instructions on the application of the Chart of Accounts for Accounting of Assets, Capital, Liabilities and Business Transactions of Enterprises and Organizations, approved by Order of the Ministry of Finance of Ukraine dated November 30, 1999 No. 291]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.
Kiryian S.M. (1999) Informatsiine zabezpechennia investytsiinoho protsesu [Information Support of the Investment Process]. Visnyk PDSHI, no. 3, pp. 41–49.
Holubka Ya.V. (2006) Oblik ta audyt finansovykh investytsii [Accounting and Auditing of Financial Investments]: dys. kand. ekon. nauk: 08.06.04. Ternopil: Ternopilskyi natsionalnyi ekonomichnyi un-t., 2006. C. 184-200.
Ivashchenko H.M. (2021) Avtomatyzatsiia bukhhaltersʹkoho obliku investytsiinoi diialʹnosti pidpryiemstv za dopomohoiu ERP-system [Automation of Investment Activity Accounting in Enterprises Using ERP Systems]. Visnyk ekonomiky transportu i promyslovosti, no. 75, pp. 113–119.
