CONCEPTUAL DETERMINANTS OF TAX PLANNING: EFFECTS AND RISKS
Abstract
Tax planning, as an integral component of modern tax management, is one of the conditions for effective enterprise development. The article examines the essential determinants of tax planning, identifies the interaction of its elements, and characterizes the factors influencing the performance of business entities. Based on the analysis and monitoring of the works of scientists and practitioners, the role of tax planning in optimizing the tax burden of companies in the process of improving their financial condition is substantiated. It has been established that the goal of tax planning is to increase the income and profits of the enterprise by optimizing tax payments and reducing the tax weight. It is based on the maximum use of all legally defined tax benefits, alternative tax solutions, tax law loopholes and other ways to optimize tax payments within the framework of current legislation. The methodological foundations and principles of tax planning are studied, among which the most priority ones in modern conditions are highlighted. The stages of tax planning are systematized and detailed, which include: knowledge of essential (institutional and legal) determinants, compliance with the principles and implementation of tax legislation rules, establishment of effective relations with entities of the fiscal space, optimization of business processes, and increasing the profitability of the company. The boundaries of aggressive tax planning are identified and graphically presented, which made it possible to outline the environment of legitimate ways to achieve the main goal of the enterprise's activities while minimizing fiscal risks (penalties). Recommendations have been developed for solving tax planning problems in conditions of martial law and international cooperation. Rational approaches to choosing methods and tools for tax planning in the process of optimizing the accrual, declaration and payment of tax payments to the budget have been proposed. Such an approach will contribute to improving the financial condition of the enterprise and the socio-economic development of the state.
References
Brandl B., Arachi G., Van't Riet M., Sellner R. et al. Aggressive tax planning indicators – Final report, Publications Office. 2018. URL: https://data.europa.eu/doi/10.2778/847061
Sri Yu. Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan (Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar Di BEI). Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan. 2021. № 9 (1). Pp. 31–40. DOI: https://doi:10.37641/jiakes.v9i1.436.
Yulianti V., Purba J., Ningrum W.A. Tax Planning and Avoidance on Firm Value. East Asian Journal of Multidisciplinary Research. 2023. Vol. 2, № 9. Pp. 3753–3764. URL: https://journal.formosapublisher.org/index.php/eajmr/article/view/5834/6148
Васільєва Л.М. Теоретичні аспекти податкового прогнозування та планування як невід’ємних механізмів державної податкової політики. Публічне управління та митне адміністрування. 2019. № 1 (20). С. 31–36. DOI: https://doi.org/10.32836/2310-9653-2019-1-31-36
Глущенко Я.І., Корогодова О.О., Моісеєнко Т.Є., Черненко Н.О. Концептуальні засади податкового планування підприємств у контексті Четвертої промислової революції. Бізнес Інформ. 2021. № 4. C. 210–216. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2021-4-210-216
Греца Я.В. Принципи податкового планування, їх зміст та значення. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія Право. 2018. Вип. 48. С.138–142.
Євтушевська О.О. Податкове планування у системі корпоративного податкового менеджменту. Економіка харчової промисловості. 2021. Том 13, Вип. 2. С. 34–38. DOI: https://doi.org/10.15673/fie.v13i2.2038
Касперович Ю.В. Міжнародний досвід боротьби з ухиленням від оподаткування та розмиванням податкової бази: висновки та рецепти для України. 2017. URL: http://www.niss.gov.ua/content/articles/files/mizhnar_dosv-1761d.pdf
Лисенко А., Акімов С., Чадай Ю. Методологія, методика, метод: сутність понять та особливості їх прояву у сфері податкового планування, аналізу та аудиту. Наукові праці Міжрегіональної академії управління персоналом. Економічні науки. 2023. Вип. 3 (70). С. 129–136. DOI: https://doi.org/10.32689/2523-4536/70-18
Малярчук О.В. Теоретичні аспекти агресивного податкового планування: вітчизняний та європейський досвід. Інноваційна економіка. 2024. № 2. С. 143–149. DOI: https://doi.org/10.37332/2309-1533.2024.2.18
Мельничук Г., Ткаченко В. Теоретико-методичні аспекти податкового планування на підприємстві. Збірник наукових праць Державного податкового університету. 2022. № 2. С. 97–116. DOI: https://doi.org/10.33244/2617-5940.2.2022.97-116
Оліховська М.В., Оліховський В.Я. Концепція податкового планування в системі менеджменту організацій. Приазовський економічний вісник. 2018. Вип. 6 (11). С. 248–252.
Сакун О. С. Сутність агресивного податкового планування та його наслідки. Економіка та суспільство. 2021. Вип. 31. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/676
Самусевич Я.В., Височина А.В. Податкове планування та основи податкової оптимізації: навч. посіб. Суми : Сумський державний університет. 2021. 344 с.
Харко Д.О. Правова природа тіньової економіки: поняття, причини та напрями детінізації. Вісник Львівського університету. 2011. Вип. 52. С. 351–357.
Шарманська В.М. Оптимізація оподаткування підприємств в сучасних економічних умовах. Економіка та суспільство. 2023. Вип. 58. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/3329/3255
Brand B., Arachi, G., Van't Riet M., Sellner R. et al. (2018) Aggressive tax planning indicators – Final report, Publications Office. Available at: https://data.europa.eu/doi/10.2778/847061
Sri Yu. (2021). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan (Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar Di BEI). Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, vol. 9 (1), pp. 31–40. DOI: https://doi:10.37641/jiakes.v9i1.436.
Yulianti, V., Purba, J., Ningrum W.A. (2023). Tax Planning and Avoidance on Firm Value. East Asian Journal of Multidisciplinary Research,vol. 2, no. 9, pp. 3753–3764. Available at: https://journal.formosapublisher.org/index.php/eajmr/article/view/5834/6148
Vasilieva L.M. (2019) Teoretychni aspekty podatkovoho prohnozuvannia ta planuvannia yak nevidiemnykh mekhanizmiv derzhavnoi podatkovoi polityky [Theoretical aspects of tax forecasting and planning as integral mechanisms of state tax policy]. Publichne upravlinnia ta mytne administruvannia, vol. 1 (20), pp. 31–36. DOI: https://doi.org/10.32836/2310-9653-2019-1-31-36
Hlushchenko Ya.I., Korohodova O.O., Moiseienko T.Ie., Chernenko N.O. (2021). Kontseptualni zasady podatkovoho planuvannia pidpryiemstv u konteksti Chetvertoi promyslovoi revoliutsii [Conceptual principles of tax planning of enterprises in the context of the Fourth Industrial Revolution]. Biznes Inform, no. 4, pp. 210–216. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2021-4-210-216
Hretsa Ya.V. (2018). Pryntsypy podatkovoho planuvannia, yikh zmist ta znachennia [Principles of tax planning, their content and significance]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia Pravo, vol. 48, pp. 138–142.
Ievtushevska O.O. (2021) Podatkove planuvannia u systemi korporatyvnoho podatkovoho menedzhmentu [Tax planning in the system of corporate tax management]. Ekonomika kharchovoi promyslovosti, vol. 13 (2), pp. 34–38. DOI: https://doi.org/10.15673/fie.v13i2.2038
Kasperovych Yu.V. (2017). Mizhnarodnyi dosvid borotby z ukhylenniam vid opodatkuvannia ta rozmyvanniam podatkovoi bazy: vysnovky ta retsepty dlia Ukrainy [International experience in combating tax evasion and tax base erosion: conclusions and recipes for Ukraine]. Available at: http://www.niss.gov.ua/content/articles/files/mizhnar_dosv-1761d.pdf
Lysenko A., Akimov S., Chadai Yu. (2023). Metodolohiia, metodyka, metod: sutnist poniat ta osoblyvosti yikh proiavu u sferi podatkovoho planuvannia, analizu ta audytu [Methodology, technique, method: the essence of concepts and features of their manifestation in the field of tax planning, analysis and audit]. Naukovi pratsi Mizhrehionalnoi akademii upravlinnia personalom. Ekonomichni nauky, vol. 3 (70), pp. 129–136. DOI: https://doi.org/10.32689/2523-4536/70-18
Maliarchuk O.V. (2024). Teoretychni aspekty ahresyvnoho podatkovoho planuvannia: vitchyznianyi ta yevropeiskyi dosvid [Theoretical aspects of aggressive tax planning: domestic and European experience]. Innovatsiina ekonomika, vol. 2, pp. 143–149. DOI: https://doi.org/10.37332/2309-1533.2024.2.18
Melnychuk H., Tkachenko V. (2022). Teoretyko-metodychni aspekty podatkovoho planuvannia na pidpryiemstvi [Theoretical and methodological aspects of tax planning at the enterprise]. Zbirnyk naukovykh prats Derzhavnoho podatkovoho universytetu, vol. 2, pp. 97–116. DOI: https://doi.org/10.33244/2617-5940.2.2022.97-116
Olikhovska M.V., Olikhovskyi V.Ia. (2018). Kontseptsiia podatkovoho planuvannia v systemi menedzhmentu orhanizatsii [The concept of tax planning in the management system of organizations]. Pryazovskyi ekonomichnyi visnyk, vol. 6 (11), pp. 248–252.
Sakun O.S. (2021). Sutnist ahresyvnoho podatkovoho planuvannia ta yoho naslidky [The essence of aggressive tax planning and its consequences]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 31. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/676
Samusevych Ya.V., Vysochyna A.V. (2021). Podatkove planuvannia ta osnovy podatkovoi optymizatsii: navch. Posib [Tax planning and the basics of tax optimization: a textbook.]. Sumy: Sumskyi derzhavnyi universytet, p. 344.
Kharko D.O. (2011). Pravova pryroda tinovoi ekonomiky: poniattia, prychyny ta napriamy detinizatsii [The legal nature of the shadow economy: concept, causes and directions of de-shadowing]. Visnyk Lvivskoho universytetu, vol. 52, pp. 351–357.
Sharmanska V.M. (2023). Optymizatsiia opodatkuvannia pidpryiemstv v suchasnykh ekonomichnykh umovakh [Optimization of taxation of enterprises in modern economic conditions]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 58. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/3329/3255
