TAX PLANNING IN THE ENTERPRISES. CONCEPT, RELEVANCE, ISSUES
Abstract
In current economic conditions, enterprises strive to maximize their profits not only through traditional methods such as increasing sales and expanding production but also by focusing on efficiency, especially in financial and economic activities. Thus, tax planning within the enterprise becomes an important element of the overall financial and economic activities of the enterprise. The article analyzes the approaches and interpretations of the concept of "tax planning" by various scholars and researchers, summarizes and proposes an interpretation of tax planning, and defines that tax planning refers only to legal methods of optimizing tax payments. The article identifies the features of tax planning within the enterprise, conducting an analysis of the tasks set before tax planning as interpreted by different scholars. The general goal of tax planning is defined, specifically, the overall goal of tax planning within the enterprise is considered to be the minimization of the tax burden on the enterprise. The tasks of tax planning are generalized and more specifically outlined to bring them closer to the practical activities of the enterprise. In particular, the tasks of tax planning include analyzing the possibilities for optimizing the tax burden, along with developing a plan of action in the short, medium, and long-term perspectives, determining baseline and setting planned indicators regarding tax payments, reviewing indicators, and adjusting plans and strategies as necessary. The article defines the elements of tax planning within the enterprise, which should be considered in a comprehensive manner, including an analysis of both the external environment to identify legal ways to reduce the tax burden and the internal environment to establish correlations with other enterprise plans and the financial environment. It emphasizes the necessity of tax forecasting or budgeting to determine the required tax payments in future periods, the need to define baseline and planned indicators of the tax burden on the enterprise, and their analysis and adjustment of plans as necessary. The article concludes with the importance of tax planning as a subject that requires more detailed research.
References
Андреюк Н. В., Лазебник Л. Л. Податкове планування: баланс приватних і публічних інтересів. Вісник Кам’янець-Подільського національного університету імені Івана Огієнка. Економічні науки. 2019. №. 14. С. 275-283. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/vkpnuen_2019_14_42
Глущенко Я. І., Корогодова О. О., Черненко Н. О., Моісеєнко Т. Є. Податкове планування ТНК на засадах ризико-орієнтованого підходу в умовах проекту BEPS та діджиталізації економіки. Економічний вісник Національного технічного університету України «Київський політехнічний інститут». 2023. № 25. С. 38-43. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/evntukpi_2023_25_8.
Глущенко Я. І., Шенгер М. І., Десна А. М. Сутнісний аналіз поняття «податкове планування ТНК» в умовах дії BEPS. Підприємництво та інновації. 2021. №21. С. 11-14. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/pidinnov_2021_21_4
Греца Я. В. Принципи податкового планування, їх зміст та значення. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Право. 2018. № 48(1). С. 138-141. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvuzhpr_2018_48(1)__34
Євтушевська О. О. Податкове планування у системі корпоративного податкового менеджменту. Економіка харчової промисловості. 2021. № 2. С. 34-38. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/echp_2021_13_2_6
Загородній А. Г., Оліховський В. Я., Партин Г. О., Оліховська М. В. Податкове планування: концептуальні засади, методи, інструментарій, організація: навч посібник. Львів: видавництво Львівської політехніки, 2023. 216с.
Клюс Ю., Мохамед С. Х. І. Впровадження податкового планування на промисловому підприємстві. Економіка та суспільство. 2021. №27. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2021-27-56
Лисенко А. М. Сутність податкового планування та фактори, що здійснюють вплив на якість податкових планів. Центральноукраїнський науковий вісник. Економічні науки. 2023. №.9. С. 204-212. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Npkntu_e_2023_9_23
Марченко О. В., Колодяжна Т. В. Податкове планування в системі управління фінансами суб'єктів господарювання. Бізнес Інформ. 2021. № 11. С. 383-388. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2021_11_53
Непочатенко О. О., Бечко П. К., Бечко В. П., Пташник С. А. Агресивне податкове планування. Збірник наукових праць Уманського національного університету садівництва. 2021. №98(2). С. 57-68. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/zhpumus_2021_98(2)__8
Нестеренко А. С. Податкова оптимізація: позитивні та негативні моменти. Юридичний науковий електронний журнал. 2020. № 5. С. 156–158.
Огренич Ю., Меняйло В., Забєліна Д. Податкове планування та прогнозування на підприємствах: теоретико-методичні засади, особливості та напрямки вдосконалення: Сталий розвиток економіки. 2024. №4(51). 27-36. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2024-51-4
Осадча O. O. Податкове планування та податкова оптимізація в системі управління підприємством. Наукові записки Національного університету «Острозька академія». Серія : Економіка. 2019. № 14. С. 125-130. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nznuoa_2019_14_19
Святаш С. В. Податкове планування та оптимізація оподаткування в контексті максимізації вигод платників податків та держави. Науковий вісник Ужгородського університету. Серія: Економіка. 2017. № 2. С. 280-285. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvuuec_2017_2_42
Черкас Т. С., Долженко І. І. Податкове планування як складова системи фінансового управління підприємства. Молодий вчений. 2019. № 9(2). С. 491-495. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2019-9-73-104
Шульга Т. М., Халецька К. К. Податкове планування: практичні проблеми реалізації. "Інтернаука". Серія : Юридичні науки. 2021. № 4(1). С. 33-38. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/mnjiu_2021_4(1)__6
Andreiuk N. V., Lazebnyk L. L. (2019) Podatkove planuvannia: balans pryvatnykh i publichnykh interesiv [Tax planning: balancing private and public interests]. Visnyk Kamianets-Podilskoho natsionalnoho universytetu imeni Ivana Ohiienka. Ekonomichni nauky, vol. 14, pp. 275-283. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/vkpnuen_2019_14_42
Hlushchenko Y. I., Korohodova O. O., Chernienko N. O., Moiseenko T. Y. (2023) Podatkove planuvannia TNK na zasadakh ryzyko-oriientovanoho pidkhodu v umovakh proektu BEPS ta didzhytalizatsii ekonomiky [Tax planning of TNCs based on a risk-oriented approach in the context of the beps project and economic digitalization]. Ekonomichnyi visnyk Natsionalnoho tekhnichnoho universytetu Ukrainy «Kyivskyi politekhnichnyi instytut», vol. 25, pp. 38-43. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/evntukpi_2023_25_8.
Hlushchenko Y. I., Shenger M. I., Desna A. M. (2021) Sutnisnyi analiz poniattia «podatkove planuvannia TNK» v umovakh dii BEPS [Substantive analysis of the concept of «Tax Planning of TNCs» in the Context of BEPS implementation]. Pidpryiemnytstvo ta innovatsii, vol. 21, pp. 11-14. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/pidinnov_2021_21_4
Hretsa Y. V. (2018) Pryntsypy podatkovoho planuvannia, yikh zmist ta znachennia [Principles of tax planning, their content and significance]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Pravo, vol. 48(1), pp. 138-141. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvuzhpr_2018_48(1)__34
Yevtushevska O. O. (2021) Podatkove planuvannia u systemi korporatyvnoho podatkovoho menedzhmentu [Tax planning in the system of corporate tax management]. Ekonomika kharchovoi promyslovosti, vol. 2. pp. 34-38. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/echp_2021_13_2_6
Zahorodnii A. H., Oliikhovskyi V. Ya., Partin H. O., Oliikhovska M. V. (2023) Podatkove planuvannia: kontseptualni zasady, metody, instrumentarii, orhanizatsiia: navch posibnyk [Tax planning: conceptual foundations, methods, tools, organization: educational manual]. Lviv: vydavnytstvo Lvivskoi politekhniky, 216 p. (in Ukrainian).
Klyus Yu., Mohamed S. Kh. I. (2021) Vprovadzhennia podatkovoho planuvannia na promyslovomu pidpryiemstvi [Implementation of tax planning in an industrial enterprise]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 27. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2021-27-56
Lysenko A. M. (2023) Sutnist podatkovoho planuvannia ta faktory, shcho zdiisniuiut vplyv na yakist podatkovykh planiv [The essence of tax planning and factors influencing the quality of tax plans]. Tsentralnoukrainskyi naukovyi visnyk. Ekonomichni nauky, vol. 9, pp. 204-212. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Npkntu_e_2023_9_23
Marchenko O. V., Kolodyazhna T. V. (2021) Podatkove planuvannia v systemi upravlinnia finansamy subiektiv hospodariuvannia [Tax planning in the financial management system of economic entities]. Biznes Inform, vol. 11, pp. 383-388. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2021_11_53
Nepochatenko O. O., Bechko P. K., Bechko V. P., Ptashnyk S. A. (2021) Ahresyvne podatkove planuvannia [Aggressive tax planning]. Zbirnyk naukovykh prats Umanskoho natsionalnoho universytetu sadivnytstva, vol. 98(2), pp. 57-68. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/zhpumus_2021_98(2)__8
Nesterenco A. S. (2020) Podatkova optymizatsiia: pozytyvni ta nehatyvni momenty [Tax optimization: positive and negative aspects]. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal, vol. 5, pp. 156–158.
Ogrenich Y., Menyailo V., Zabelina D. (2024) Podatkove planuvannia ta prohnozuvannia na pidpryiemstvakh: teoretyko-metodychni zasady, osoblyvosti ta napriamky vdoskonalennia [Tax planning and forecasting in enterprises: theoretical and methodological foundations, features, and directions for improvement]. Stalyi rozvytok ekonomiky, vol. 4(51), pp. 27-36. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2024-51-4
Osadcha O. O. (2019) Podatkove planuvannia ta podatkova optymizatsiia v systemi upravlinnia pidpryiemstvom [Tax planning and tax optimization in the enterprise management system]. Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu «Ostrozka akademiia». Seriia : Ekonomika, vol. 14, pp. 125-130. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nznuoa_2019_14_19
Sviatash S. V. (2017) Podatkove planuvannia ta optymizatsiia opodatkuvannia v konteksti maksymizatsii vyhod platnykiv podatkiv ta derzhavy [Tax planning and tax optimization in the context of maximizing benefits for taxpayers and the state]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho universytetu. Seriia: Ekonomika, vol. 2, pp. 280-285. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvuuec_2017_2_42
Cherkas T. S., Dolzhenko I. I. (2019) Podatkove planuvannia yak skladova systemy finansovoho upravlinnia pidpryiemstva [Tax planning as a component of the financial management system of an enterprise]. Molodyi vchenyi, vol. 9(2), pp. 491-495. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2019-9-73-104
Shulha T. M., Khaletska K. K. (2021) Podatkove planuvannia: praktychni problemy realizatsii [Tax planning: practical problems of implementation]. "Internauka". Seriia : Yurydychni nauky, vol. №4(1), pp. 33-38. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/mnjiu_2021_4(1)__6
