PROFESSIONAL JUDGEMENT OF AN ACCOUNTANT AS A MEANS OF IMPROVING THE EFFICIENCY OF THE ACCOUNTING SYSTEM OF A BUSINESS ENTITY
Abstract
An accountant's professional judgement should be considered as a means of improving the efficiency of the accounting system, as its application helps to ensure the objectivity, reliability and impartiality of accounting information used by users in making management decisions. The purpose of the article is to study the essence, components and process of formation and application of professional judgement of an accountant as a means of improving the efficiency of functioning of the accounting system of an economic entity. The paper clarifies the content of the concept of "professional judgement of an accountant" as a decision to choose one of the options for performing an accounting task, which is made with due regard for regulatory restrictions inherent in the functioning of the accounting system, other prejudices and circumstances, based on the professional experience and professional competencies gained by an accountant. The study outlines the problems of application of professional judgement by accountants in the domestic accounting practice, which do not allow using the studied process as a means of increasing the level of relevance of accounting data. The publication forms a mechanism of formation of professional judgement by an accountant for solving accounting tasks, which provides identification of grounds and circumstances of its application, system of regulations, determination of content of elements of professional judgement, outlining influence of economic, managerial and other factors on it, characterisation of actions at the main stages of expression of professional judgement by an accountant. The practical significance of the obtained results allows to improve the content of internal administrative documents regulating the functioning of the accounting system, to rationalise the decision-making process for performing atypical accounting tasks, and to establish effective information communication within the business entity.
References
Васильєва В.Г. Професійне судження бухгалтера та його місце в системі управління підприємством. Економіка і управління підприємствами: теорія, методика, практика : колективна монографія. Полтава : ПП «Астрая», 2020. Ч. 5.2. С. 127–133.
Гуріна Н.В., Приходько К.К. Професійне судження бухгалтера як інструмент забезпечення економічної безпеки підприємства. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2023. Вип. 3(56). С. 9–13.
Житний П.Є. Принципи формування облікової політики. Бухгалтерський облік і аудит. 2005. № 4. С. 25–28.
Кузь В.І. Професійне судження бухгалтера як інструмент підвищення релевантності облікових даних. Фінансові інструменти сталого розвитку економіки : матер. 6-ої міжнар. наук.-практ. конференції (Чернівці, 18 квітня 2024 р.). Чернівці : Чернівец. нац. ун-т ім. Ю. Федьковича, 2024. 440 с. С. 332–335.
Лень В.С., Нехай В.А. Професійне судження бухгалтера: визначення поняття та зміст. Облік і фінанси. 2016. Вип. 3. С. 21–30.
Маренич Т.Г., Ковальова Т.В. Системний підхід до сутності професійного судження бухгалтера. Бізнес Інформ. 2022. №10. C. 132–144.
Мельничук І.І., Лопатовська О.О. Професійне судження бухгалтера в умовах невизначеності. Економічний простір. 2021. № 168. С. 138–141.
Міжнародний кодекс етики професійних бухгалтерів. Рада з Міжнародних стандартів етики для бухгалтерів (International Ethics Standards Board for Accountants). Міжнародна федерація бухгалтерів (International Federation of Accountants) URL: https://mof.gov.ua/storage/files/2021%20IESBA%20Handbook%20ukr.docx (дата звернення: 2.08.2024).
Радова О.В. Проблеми адаптації вітчизняної системи бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів. Економіка і суспільство. 2017. №10. С. 786–789.
Романів Р.В. Професійне судження бухгалтера та облікова політика: нормативно-правовий аспект. Бухгалтерський облік і аудит. 2018. № 4. С. 42–49.
Сторожук Т.М. Процес формування професійного судження бухгалтера. Облік і фінанси. 2013. №4. С. 75–78.
Тарасова Т.О. Професійне судження бухгалтера як основа інноваційного розвитку системи обліково-аналітичного забезпечення управління. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2017. Вип. 1. С. 260–280.
Усатенко О.В., Пашкевич М.С. Професійне судження у сфері бухгалтерського обліку та фінансової звітності за МСБО та МСФЗ. Бізнес Інформ. 2023. №3. C. 90–95.
Vasylieva V.H. (2020) Profesiine sudzhennia bukhhaltera ta yoho mistse v systemi upravlinnia pidpryiemstvom [Professional judgment of the accountant and his place in the enterprise management system]. Ekonomika i upravlinnia pidpryiemstvamy: teoriia, metodyka, praktyka: kolektyvna monohrafiia [Economics and enterprise management: theory, methodology, practice: a collective monograph]. Poltava, pp. 127–133. (in Ukrainian).
Hurina N.V., Prykhodko K.K. (2023) Profesiine sudzhennia bukhhaltera yak instrument zabezpechennia ekonomichnoi bezpeky pidpryiemstva [The accountant’s professional judgment as a tool for ensuring the economic security of the enterprise]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, vol. 3(56), pp. 9–13.
Zhytnyi P.Ie. (2005) Pryntsypy formuvannia oblikovoi polityky [Principles of accounting policy formation]. Bukhhalterskyi oblik i audyt, no. 4, pp.. 25–28.
Kuz V.I. (2024) Profesiine sudzhennia bukhhaltera yak instrument pidvyshchennia relevantnosti oblikovykh danykh [Accountant’s professional judgment as a tool for increasing the relevance of accounting data]. Finansovi instrumenty staloho rozvytku ekonomiky : mater. 6-oi mizhnar. nauk.-prakt. konferentsii (Chernivtsi, April 18th, 2024). Chernivtsi : Chernivets. nats. un-t im. Yu. Fedkovycha, pp. 332–335. (in Ukrainian).
Len V.S., Nekhai V.A. (2016) Profesiine sudzhennia bukhhaltera: vyznachennia poniattia ta zmist [Professional judgment of an accountant: definition and content]. Oblik i finansy, Vol, 3, pp. 21–30.
Marenych T.H., Kovalova T.V. (2022) Systemnyi pidkhid do sutnosti profesiinoho sudzhennia bukhhaltera [A systematic approach to the essence of the accountant’s professional judgment]. Biznes Inform, no. 10, pp. 132–144.
Melnychuk I.I., Lopatovska O.O. (2021) Profesiine sudzhennia bukhhaltera v umovakh nevyznachenosti [Accountant’s professional judgment in conditions of uncertainty]. Ekonomichnyi prostir, no. 168, pp. 138–141.
Mizhnarodnyi kodeks etyky profesiinykh bukhhalteriv [International Ethics Standards Board for Accountants]. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/2021%20IESBA%20Handbook%20ukr.docx (accessed August 2, 2024).
Radova O.V. (2017) Problemy adaptatsii vitchyznianoi systemy bukhhalterskoho obliku do mizhnarodnykh standartiv [Problems of adapting the domestic accounting system to international standards]. Ekonomika i suspilstvo, no. 10, pp. 786–789.
Romaniv R.V. (2018) Profesiine sudzhennia bukhhaltera ta oblikova polityka: normatyvno-pravovyi aspekt [Accountant’s professional judgment and accounting policy: normative and legal aspect]. Bukhhalterskyi oblik i audyt, no. 4, pp. 42–49.
Storozhuk T.M. (2013) Protses formuvannia profesiinoho sudzhennia bukhhaltera [The process of forming the accountant’s professional judgment]. Oblik i finansy, no. 4., pp. 75–78.
Tarasova T.O. (2017) Profesiine sudzhennia bukhhaltera yak osnova innovatsiinoho rozvytku systemy oblikovo-analitychnoho zabezpechennia upravlinnia [Professional judgment of the accountant as the basis of innovative development of the system of accounting and analytical management support]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, vol, 1, pp. 260–280.
Usatenko O.V., Pashkevych M.S. (2023) Profesiine sudzhennia u sferi bukhhalterskoho obliku ta finansovoi zvitnosti za MSBO ta MSFZ [Professional judgment in accounting and financial reporting according to IAS and IFRS]. Biznes Inform, no. 3, pp. 90–95.
