LAND TAXATION: EVOLUTION OF DEVELOPMENT AND MODERN ASPECTS
Abstract
Land resources are agriculture and fertile black soils, which are among the most fertile in the world, allowing Ukraine to produce a significant share of the world's grain, oilseed and other harvests. Ecologically, land is an important resource for biodiversity conservation, human health and ecosystem services. For the economy, land resources are a platform for the development of various sectors such as industry, tourism and infrastructure (construction and development of cities, industrial complexes and other infrastructure facilities). As a social indicator, land resources affect the quality of life of the population by providing access to housing, recreational and cultural areas, as well as influencing the sanitary and epidemiological situation in the regions. Land management is an important policy issue that includes the establishment of the legal regime of land, land security for citizens and support for sustainable development. Therefore, land resources play a critical role in food security, environmental conservation, economic development and social well-being. For enterprises, institutions and organisations, regardless of their form of ownership, land is a component of property (owned and/or leased) and is an object of taxation. The relevance of the study is determined by the rather cumbersome volume of legal regulations, which are constantly changing, causing instability in the sphere of land use and its taxation. The dynamics of the land fund of Ukraine has been analysed, the regional distribution of the sown areas of agricultural crops for 2022 has been assessed using a graphical method, and the dynamics of sown areas of enterprises, farms and households in the context of the main crops up to 2022 has been carried out. The article summarises the historical stages of land fee implementation in Ukraine from "popluzhny", which was paid by naturopayment, to the land tax as a local tax as a part of the land tax and the land tax as a local tax as a part of the land tax. The main tendencies of legal regulation of land tax in legal acts of modern Ukrainian legislation are revealed. The article analyses the modern mechanism of collection of land tax, rent and single tax of group 4. The order of formation of tax indicators in tax declarations is presented, taking into account peculiarities for legal entities – land users and natural persons-entrepreneurs – land users.
References
Меліхова Т.О., Кулик Ю.С. Удосконалення обліку, оподаткування та аудиту земельного податку на підприємствах великого та малого бізнесу з метою оптимізації їх податкового планування. Агросвіт. 2022. № 4. С. 27–36. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6792.2022.4.27
Статистичний щорічник України за 2022 рік. Державна служба статистики України. Київ, 2023. 387 с. URL: http://surl.li/tbvvoo
Николюк О., Пивовар П., Назаркіна Р., Стольнікович Г., Богонос М. Динаміка земельного фонду: як змінилися земельні ресурси України після 24 лютого 2022 року. URL: https://kse.ua/wp-content/uploads/2024/03/Agroviglyad_2_ukr.pdf
Ярошенко Ф.О., Павленко В.Л. Історія податків та оподаткування в Україні : навч. посіб. Ірпінь : Академія ДПС України, 2002. 240 с.
Калач Г.М., Коваленко Ю.М., Забарна Т.А., Мискіна О.О., Гульберг Т.Г. Основи податкових знань. Київ : Видавничий дім «Освіта», 2013. 128 с.
Лега О.В., Яловега Л.В. Динаміка нормативного забезпечення оподаткування сільськогосподарських товаровиробників. Інноваційна економіка. 2016. № 1-2. С. 103–109.
Про плату за землю: Закон України від 03 липня 1992 № 2535-XII. Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2535-12
Податковий Кодекс України № 2755-VI від 02 груд. 2010 р. Верховна Рада України. URL: http://www.zakon.rada.gov.ua
Економічна статистика. Економічна діяльність. Сільське, лісове та рибне господарство. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/operativ/menu/menu_u/cg.htm
Сільське, лісове та рибне господарство. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/druk/publicat/kat_u/publ7_u.htm
Статистичний збірник 2022. Сільське господарство України. Державна служба статистики України. Київ, 2023. 164 с. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/druk/publicat/kat_u/2023/zb/09/S_gos_22.pdf
Лега О.В., Яловега Л.В. Управлінський облік витрат виробництва в умовах автоматизованої обробки інформації. Актуальні проблеми інноваційної економіки. 2016. № 2. С. 75–80.
До уваги cільськогосподарських товаровиробників, які планують набути або підтвердити статус платника єдиного податку четвертої групи на 2024 рік! URL: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/754478.html
Морозовська Г. Бухгалтерський облік податку на землю. Все про бухгалтерський облік. 2016. № 3(50). С. 6–7.
Melikhova, T. and Kulyk, Yu. (2022). Udoskonalennia obliku, opodatkuvannia ta audytu zemelnoho podatku na pidpryiemstvakh velykoho ta maloho biznesu z metoiu optymizatsii yikh podatkovoho planuvannia [Improving the accounting, taxation and audit of land tax in large and small businesses in order to optimize their tax planning], Ahrosvit [Agrosvit], vol. 4, pp. 27–36. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6792.2022.4.27
Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy [State Statistics Service of Ukraine] (2023) Statystychnyi shchorichnyk Ukrainy za 2022 rik [Statistical Yearbook of Ukraine for 2022]. Kyiv. Available at: http://surl.li/tbvvoo (in Ukrainian)
Nykoliuk O., Pyvovar P., Nazarkina R., Stolnikovych H., Bohonos M. (2024) Dynamika zemelnoho fondu: yak zminylysia zemelni resursy Ukrainy pislia 24 liutoho 2022 roku [Dynamics of the Land Fund: How the Land Resources of Ukraine Have Changed After February 24, 2022]. Available at: https://kse.ua/wp-content/uploads/2024/03/Agroviglyad_2_ukr.pdf
Yaroshenko F.O., Pavlenko V. L. (2002) Istoriia podatkiv ta opodatkuvannia v Ukraini: navch. posib. [History of taxes and taxation in Ukraine: a textbook]. Irpin: Akademiia DPS Ukrainy (in Ukrainian).
Kalach H.M., Kovalenko Yu.M., Zabarna T.A., Myskina O.O., Hulberh T.H. (2013) Osnovy podatkovykh znan [Fundamentals of tax knowledge]. Kyiv: Vydavnychyi dim "Osvita" (in Ukrainian).
Leha O.V., Yaloveha L.V. (2016) Dynamika normatyvnoho zabezpechennia opodatkuvannia silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv [Dynamics of regulatory support of taxation of agricultural producers]. Innovatsiina ekonomika [Innovative economy], vol. 1-2, pp. 103–109.
Verkhovna Rada Ukrainy (1992). Pro platu za zemliu: Zakon Ukrainy [On payment for land: Law of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2535-12
Verkhovna Rada Ukrainy (2010) Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine] Available at: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/site2/p_bills_stand_laws
Ekonomichna statystyka. Ekonomichna diialnist. Silske, lisove ta rybne hospodarstvo. [Economic statistics. Economic activity. Agriculture, forestry and fisheries]. Available at: https://www.ukrstat.gov.ua/operativ/menu/menu_u/cg.htm
Silske, lisove ta rybne hospodarstvo [Agriculture, forestry and fisheries]. Available at: https://www.ukrstat.gov.ua/druk/publicat/kat_u/publ7_u.htm
Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy [State Statistics Service of Ukraine] (2023). Statystychnyi zbirnyk 2022. Silske hospodarstvo Ukrainy [Statistical collection 2022. Agriculture of Ukraine]. Kyiv. Available at: https://www.ukrstat.gov.ua/druk/publicat/kat_u/2023/zb/09/S_gos_22.pdf (in Ukrainian)
Leha O.V., Yaloveha L.V. (2016) Upravlinskyi oblik vytrat vyrobnytstva v umovakh avtomatyzovanoi obrobky informatsii [Management accounting of production costs in the conditions of automated information processing]. Aktualni problemy innovatsiinoi ekonomiky [Actual problems of innovative economy], vol. 2, pp. 75–80.
Do uvahy cilskohospodarskykh tovarovyrobnykiv, yaki planuiut nabuty abo pidtverdyty status platnyka yedynoho podatku chetvertoi hrupy na 2024 rik! [For the attention of agricultural producers who plan to acquire or confirm the status of a single tax payer of the fourth group for 2024!] Available at: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/754478.html
Morozovska H. (2016) Bukhhalterskyi oblik podatku na zemliu [Accounting of land tax]. Vse pro bukhhalterskyi oblik zemliu [All about accounting], vol. 50, pp. 6–7.
