INFORMATION SUPPORT OF SYSTEMS OF ACCOUNTING AND ANALYTICAL AND CONTROL MANAGEMENT OF TRANSFER PRICING OPERATIONS
Abstract
The article is devoted to the conceptualization of the structure and content of information support for the process of managing transfer pricing operations and the decomposition of accounting, analytical and control support to take into account all factors and factors that can affect the management process. The actual definition of information support for the management of transfer pricing operations is given, which should be understood, on the one hand, as a set of technical and technological solutions created for information support for the management of the transfer pricing process in the company in accordance with the adopted policy; on the other – a management service, the main purpose of which is to provide operational information management of transfer pricing operations on the basis of databases and information resources and the preparation of transfer pricing reports for a wide range of stakeholders. The structure and functionality of the information system for managing transfer pricing operations as a tool for information support has been developed and displayed. The logical scheme for the formation of accounting support for the management of transfer pricing operations in the conditions of the operation of the management information system, which is based on a defined methodological basis, a number of tasks and principles, the main purpose of which is to identify, evaluate, register and display the fact of carrying out business transactions within the framework of transfer pricing on corresponding accounts and accounting registers, thereby forming an array of accounting data useful in making management decisions, performing analytical procedures and forming transfer pricing reports. A form of automation of the FAR analysis and its analytical interpretation in the form of a sectoral model of the FAR level of factors and conditions of the controlled operation is proposed, which is valuable since the FAR analysis forms an understanding of the “contribution” of the parties to the controlled operations. A modified model of the COSO internal control concept in the management of transfer pricing operations has been developed. Developed internal standards and an effectively built system of internal control of transfer pricing operations will allow to increase the level of trust on the part of tax authorities, which will fully comply with the principles of tax compliance.
References
Kraievskyi V.M., Skoryk M.O., Bohdan S.V., Hmyrya V.Р. Coherence of accounting systems: transcendence of content and immunity of purpose. Bulletin of the National Academy of Sciences of the Republic of Kazakhstan. 2020. Volume 2. № 384. P. 176-184
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022. URL: https://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations-20769717
The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). URL: https://www.coso.org/internal-control
Гриненко Ю.І. Використання інформаційних баз даних для потреб трансфертного ціноутворення / Облік, оподаткування і контроль: теорія та методологія: матеріали ІІ міжнар. наук.-практ. інтернетконф., м. Тернопіль, 20 листоп. 2017 р. Тернопіль: ТНЕУ. 2017. С. 190-193
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text
Карлова І.О., Вербицька А.І. Трансфертне ціноутворення: економічний зміст та особливості проведення автоматизованого обліку на вітчизняних підприємствах. Причорноморські економічні студії. 2020. Випуск 56. С. 125-132
Карпенко І.В. Облікове забезпечення трансфертного ціноутворення на підприємствах торгівлі: дис…. канд. екон. наук: 08.00.09 / Київський національний торговельно-економічний університет. Київ. 2018. 293 с.
Кононов І.І. Облік господарських операцій за трансфертними цінами на засадах технології Big Data / Збірник матеріалів VІІ Міжнародної науково-практичної конференції, присвяченої 115-річчю Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана (09-10 грудня 2021 року). Київ. КНЕУ. 2021. С. 390-393
Краєвський В.М., Муравський О.Ю. Обліково-податкова природа трансфертного ціноутворення. Міжнародний науковий журнал «Інтернаука». Серія: «Економічні науки». 2023. №5 (73). Том 2. С. 84-89
Лоханова Н.О. Проблеми інформаційного забезпечення трансфертного ціноутворення в системі ділового партнерства підприємств. Ефективна економіка. 2018. № 8. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/op=1&z=6481
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 24 «Розкриття інформації про пов’язані сторони». URL: https://mof.gov.ua/storage/files/IAS-24_ukr_2016.pdf
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 23 «Розкриття інформації щодо пов’язаних сторін», затверджене наказом Мінфіну від 18.06.2001 № 303. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0539-01#Text
Податковий кодекс України: прийнятий 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 № 996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text
Управлінські інформаційні системи в обліку та оподаткуванні: навч. посіб. / Краєвський В.М., Титенко Л.В., Паянок Т.М., Параниця Н.В., Богдан С.В. / Університет ДФС України. Ірпінь, 2020. 288 с.
Kraievskyi, V.M., Skoryk, M.O., Bohdan, S.V., Hmyrya, V.Р. (2020). Coherence of accounting systems: transcendence of content and immunity of purpose. Bulletin of the National Academy of Sciences of the Republic of Kazakhstan, vol. 384, pp. 176–184
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022. Available at: https://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/oecd-transfer-pricing-guidelines-for-multinational-enterprises-and-tax-administrations-20769717
The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). Available at: https://www.coso.org/internal-control.
Hrynenko, Yu.I. (2017). Vykorystannia informatsiinykh baz danykh dlia potreb transfertnoho tsinoutvorennia [The use of information databases for the needs of transfer pricing]. Proceedings of the Oblik, opodatkuvannia i kontrol: teoriia ta metodolohiia (Ukraine, Ternopil, November 20, 2017). Ternopil: TNEU. pp. 190-193
Instruktsiia pro zastosuvannia Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan i hospodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii [Instructions on the application of the Chart of accounts for the accounting of assets, capital, liabilities and economic transactions of enterprises and organizations]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text.
Karlova, I.O., Verbytska, A.I. (2020). Transfertne tsinoutvorennia: ekonomichnyi zmist ta osoblyvosti provedennia avtomatyzovanoho obliku na vitchyznianykh pidpryiemstvakh [Transfer pricing: economic content and features of automated accounting at domestic enterprises]. Prychornomorski ekonomichni studii, vol. 56, pp. 125–132
Karpenko I.V. (2018). Oblikove zabezpechennia transfertnoho tsinoutvorennia na pidpryiemstvakh torhivli [Accounting for transfer pricing at trade enterprises]. Candidate’s thesis. Kyiv: Kyivskyi natsionalnyi torhovelno-ekonomichnyi universytet, 293 p.
Kononov, I.I. (2021). Oblik hospodarskykh operatsii za transfertnymy tsinamy na zasadakh tekhnolohii Big Data [Accounting of business transactions based on transfer prices based on Big Data technology]. Kyiv. KNEU, pp. 390-393
Kraievskyi, V.M., Muravskyi, O.Yu. (2023). Oblikovo-podatkova pryroda transfertnoho tsinoutvorennia [Accounting and tax content of transfer pricing]. Mizhnarodnyi naukovyi zhurnal «Internauka». Seriia: «Ekonomichni nauky», vol. 5 (73), pp. 84–89
Lokhanova, N.O. (2018). Problemy informatsiinoho zabezpechennia transfertnoho tsinoutvorennia v systemi dilovoho partnerstva pidpryiemstv [Problems of information provision of transfer pricing in the business partnership system of enterprises]. Efektyvna ekonomika, vol. 8. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/op=1&z=6481
Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 24 «Rozkryttia informatsii pro poviazani storony» [International accounting standard 24 "Disclosure of information about related parties"]. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/IAS-24_ukr_2016.pdf.
Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 23 «Rozkryttia informatsii shchodo poviazanykh storin» [National regulation (standard) of accounting 23 "Disclosure of information about related parties"]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0539-01#Text.
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini [On accounting and financial reporting in Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.
Kraievskyi, V.M., Tytenko, L.V., Paianok, T.M., Paranytsia, N.V., Bohdan, S.V. (2020). Upravlinski informatsiini systemy v obliku ta opodatkuvanni [Management information systems in accounting and taxation]. Irpin : Universytet DFS Ukrainy, 288 p.
