CONTRACTUAL POLICY AND TAX RISKS IN AN UNCERTAIN ENVIRONMENT
Abstract
Business entities today operate in an environment of complete uncertainty and constant challenges related to operational system issues, changing legislation, and employee security due to Russia's military aggression against Ukraine. Businesses should plan for scenarios in the face of this uncertainty to comply with sanctions, remain resilient, support their employees and keep them informed of risk developments and changing priorities. Unsuccessful contracts with unscrupulous partners threaten businesses at least because of the costs incurred and the risks of recovering debts and losses. In addition, dubious transactions are subject to investigation by tax and law enforcement authorities. Therefore, the study of tax risks when entering into contracts and ways to minimize them in conditions of uncertainty is a very relevant and timely issue. The purpose of writing this article is to study tax risks of contractual obligations under martial law and to find ways to minimize them. In accordance with the set objective, general scientific and specific methods are used in the work. The article reveals the tendencies of changes in the contractual relations in the conditions of martial law due to the full-scale invasion of Ukraine by the Russian Federation. Unsuccessful contracts with unscrupulous partners threaten businesses at least because of the costs incurred and the risks of debt recovery and losses. In addition, dubious transactions are subject to scrutiny by tax and law enforcement authorities. A review of court practice in terms of recognition of the reality of business transactions and the evidence used by participants in tax disputes was carried out. It has been established that the primary sources are primary documents, especially sales contracts. One of the most common violations, due to which the tax credit is "withdrawn" from the company, is the dubiousness of the transaction with an unreliable counterparty. The main ways to minimize the risks of contractual relationships of business entities are summarized. A clear understanding of the tax risks of contractual obligations, identifying their causes and consequences, as well as development of measures to reduce them will reduce the financial losses, time and other resources to prove the validity and reality of the agreements in court.
References
Мінімізація ризиків договірних відносин. Місія здійсненна. URL: https://gc.ua/uk/minimizaciya-rizikiv-dogovirnix-vidnosin-misiya-zdijsnenna/ (дата звернення 23.12.2022)
Вареникова В. Підводні рифи контрагентів, або Як убезпечити договірні відносини і мінімізувати ризик виникнення боргів. Юридична практика. 2014. Випуск 38 (1180). URL: https://zib.com.ua/ua/101306.html (дата звернення 23.12.2022)
Нікітін О. Особливості виконання договірних зобов’язань під час воєнного стану за відсутності в договорі положень про форс-мажор. URL: https://id-legalgroup.com/blog/osobennosti-vipolneniya-dogovornih-obyazatelstv-vo-vremya-voennogo-polojeniya-pri-otsytstvii-v-dogovore-polojenii-o-fors-majore----oleg-nikitin--advokat-ID-Legal-Group (дата звернення 23.12.2022)
Договори поставки під час війни в Україні. URL: https://dlf.ua/ua/dogovori-postavki-pid-chas-vijni-v-ukrayini/ (дата звернення 23.12.2022)
Сторожук Т., Рекун А. Виконання договірних зобов'язань та форс-мажор. URL: https://biz.ligazakon.net/analitycs/209873_vikonannya-dogovrnikh-zobovyazan-ta-fors-mazhor (дата звернення 23.12.2022)
Ріяко Є. Безпека бізнесу під час війни: ТОП-10 порад керівнику. URL: https://biz.ligazakon.net/analitycs/212816_bezpeka-bznesu-pd-chas-vyni-top-10-porad-kervniku (дата звернення 23.12.2022).
Пилипенко Г. Податкові ризики при укладанні договорів належна обачність при виборі контрагента. URL: https://sherman.in.ua/podatkovi-riziki-pri-ukladanni-dogovoriv-nalezhna-obachnist-pri-vibori-kontragenta/ (дата звернення 23.12.2022).
Канцедал Н. А., Лега О. В. Документальний контроль як спосіб ідентифікації фіктивних господарських операцій платників податків. Розвиток бухгалтерського обліку, фінансів та оподаткування в аграрному секторі економіки в умовах євроінтеграції: збірник матеріалів Х Міжнар. наук.-практ. конф. К. : ННЦ «ІАЕ», 2017. С. 246 -249.
Методичні рекомендації з фіксування в актах перевірок результатів відпрацювання документально оформлених платниками податків нереальних господарських операцій з товарами: Лист ДФС від 16.05.2016 № 16872/7/99-99-14-02-02-17. URL: https://ips.ligazakon.net/document/view/DFS03456?an=10&q=вилучення%20документів&snippet_id=snippet_63250 (дата звернення 23.12.2022)
Постанова від 01.12.2015 № 826/15034/14. Верховний Суд України. URL: https://verdictum.ligazakon.net/document/54688725?utm_source=jurliga.ligazakon.ua&utm_medium=news&utm_content=jl03 (дата звернення 23.12.2022)
Ухвала від 14.03.2017 № 823/1724/16. Київський апеляційний адміністративний суд. URL: https://verdictum.ligazakon.net/document/65383715 (дата звернення 23.12.2022)
Постанова від 13.02.2017 № 826/6266/16. Окружний адміністративний суд м. Києва. URL: https://verdictum.ligazakon.net/document/65189632 (дата звернення 23.12.2022)
Постанова від 29.12.2016 № 2а-13519/11/2670. Окружний адміністративний суд м. Києва. URL: https://verdictum.ligazakon.net/document/63807418?ca_q=ДПІ%20у%20Печерському%20районі%20м.%20Києва (дата звернення 23.12.2022)
Грабовський В. Як при укладенні договору уникнути податкових ризиків. URL: https://zakon.help/article/dogovir-riziki-podatkovi-riziki-ukladennya-dogovoru?menu=117 (дата звернення 23.12.2022).
Лега О.В., Яловега Л.В., Прийдак Т.Б. Податкові ризики як елемент податкової політики підприємств. Інфраструктура ринку. Випуск 67. 2022. С. 229-233.
Minimizatsiia ryzykiv dohovirnykh vidnosyn. Misiia zdiisnenna [Minimization of risks of contractual relations. The mission is feasible]. Available at: https://gc.ua/uk/minimizaciya-rizikiv-dogovirnix-vidnosin-misiya-zdijsnenna/ (accessed 26 December 2022).
Varenykova V (2014). Pidvodni ryfy kontrahentiv, abo Yak ubezpechyty dohovirni vidnosyny i minimizuvaty ryzyk vynyknennia borhiv [Underwater reefs of counterparties, or How to secure contractual relations and minimize the risk of debts]. Yurydychna praktyka [Legal practice]. Vol. 38 (1180). Available at: https://zib.com.ua/ua/101306.html (accessed 26 December 2022).
Nikitin O. Osoblyvosti vykonannia dohovirnykh zobov’iazan pid chas voiennoho stanu za vidsutnosti v dohovori polozhen pro fors-mazhor [Features of fulfillment of contractual obligations during martial law in the absence of force majeure provisions in the contract]. Available at: https://id-legalgroup.com/blog/osobennosti-vipolneniya-dogovornih-obyazatelstv-vo-vremya-voennogo-polojeniya-pri-otsytstvii-v-dogovore-polojenii-o-fors-majore----oleg-nikitin--advokat-ID-Legal-Group (accessed 26 December 2022).
Dohovory postavky pid chas viiny v Ukraini [Supply contracts during the war in Ukraine]. Available at: https://dlf.ua/ua/dogovori-postavki-pid-chas-vijni-v-ukrayini/ (accessed 26 December 2022).
Storozhuk T., Rekun A. Vykonannia dohovirnykh zoboviazan ta fors-mazhor [Fulfillment of contractual obligations and force majeure]. Available at: https://biz.ligazakon.net/analitycs/209873_vikonannya-dogovrnikh-zobovyazan-ta-fors-mazhor (data zvernennia 23.12.2022).
Riiako Ye. Bezpeka biznesu pid chas viiny: TOP-10 porad kerivnyku [Business security during the war: Top 10 tips for the manager]. Available at: https://biz.ligazakon.net/analitycs/212816_bezpeka-bznesu-pd-chas-vyni-top-10-porad-kervniku (accessed 26 December 2022).
Pylypenko H. Podatkovi ryzyky pry ukladanni dohovoriv nalezhna obachnist pry vybori kontrahenta [Tax risks when concluding contracts due diligence when choosing a counterparty]. Available at: https://sherman.in.ua/podatkovi-riziki-pri-ukladanni-dogovoriv-nalezhna-obachnist-pri-vibori-kontragenta/ (accessed 26 December 2022).
Kantsedal N. A., Leha O. V. (2017) Dokumentalnyi kontrol yak sposib identyfikatsii fiktyvnykh hospodarskykh operatsii platnykiv podatkiv [Documentary control as a way to identify fictitious business transactions of taxpayers]. Rozvytok bukhhalterskoho obliku, finansiv ta opodatkuvannia v ahrarnomu sektori ekonomiky v umovakh yevrointehratsii [Development of accounting, finance and taxation in the agrarian sector of the economy in the context of European integration]: zbirnyk materialiv Kh Mizhnar. nauk.-prakt. konf. Kyiv. Рр. 246 -249.
Metodychni rekomendatsii z fiksuvannia v aktakh perevirok rezultativ vidpratsiuvannia dokumentalno oformlenykh platnykamy podatkiv nerealnykh hospodarskykh operatsii z tovaramy: Lyst DFS vid 16.05.2016 № 16872/7/99-99-14-02-02-17 [Methodological recommendations on fixing in the acts of inspections the results of working out documented by taxpayers of unreal economic transactions with goods: Letter of the SFS dated 16.05.2016 No. 16872/7/99-99-14-02-02-17]. Available at: https://ips.ligazakon.net/document/view/DFS03456?an=10&q=vyluchennia%20dokumentiv&snippet_id=snippet_63250 (accessed 26 December 2022)
Postanova vid 01.12.2015 № 826/15034/14. Verkhovnyi Sud Ukrainy [Resolution of 01.12.2015 No. 826/15034/14. Supreme Court of Ukraine]. Available at: https://verdictum.ligazakon.net/document/54688725?utm_source=jurliga.ligazakon.ua&utm_medium=news&utm_content=jl03 (accessed 26 December 2022)
Ukhvala vid 14.03.2017 № 823/1724/16. Kyivskyi apeliatsiinyi administratyvnyi sud [Resolution of 14.03.2017 No. 823/1724/16. Kyiv Administrative Court of Appeal]. Available at: https://verdictum.ligazakon.net/document/65383715 (accessed 26 December 2022)
Postanova vid 13.02.2017 № 826/6266/16. Okruzhnyi administratyvnyi sud m. Kyieva [Resolution of 13.02.2017 No. 826/6266/16. District Administrative Court of Kyiv]. Available at: https://verdictum.ligazakon.net/document/65189632 (accessed 26 December 2022).
Postanova vid 29.12.2016 № 2a-13519/11/2670. Okruzhnyi administratyvnyi sud m. Kyieva [Resolution of 29.12.2016 No. 2а-13519/11/2670. District Administrative Court of Kyiv]. Available at: https://verdictum.ligazakon.net/document/63807418?ca_q=DPI%20u%20Pecherskomu%20raioni%20m.%20Kyieva (accessed 26 December 2022).
Hrabovskyi V. Yak pry ukladenni dohovoru unyknuty podatkovykh ryzykiv [How to avoid tax risks when concluding a contract]. Available at: https://zakon.help/article/dogovir-riziki-podatkovi-riziki-ukladennya-dogovoru?menu=117 (accessed 26 December 2022).
Leha O.V., Yaloveha L.V., Pryidak T.B. (2022). Podatkovi ryzyky yak element podatkovoi polityky pidpryiemstv [Tax risks as an element of tax policy of enterprises]. Infrastruktura rynku [Market infrastructure]. Vol. 67. Pp. 229-233.
