КОНЦЕПТУАЛЬНІ ДЕТЕРМІНАНТИ ПОДАТКОВОГО ПЛАНУВАННЯ: ЕФЕКТИ ТА РИЗИКИ
Анотація
У статті досліджено сутнісні детермінанти податкового планування, визначено взаємодію його елементів і охарактеризовано чинники впливу на фінансовий стан суб’єктів господарської діяльності. Обґрунтовано методологічні основи та принципи податкового планування, серед яких виокремлено найбільш пріоритетні в сучасних умовах. Систематизовано та деталізовано етапи здійснення податкового планування в контексті оптимізації податкових платежів. Ідентифіковано та графічно представлено межі агресивного податкового планування, що дало змогу окреслити середовище законних способів досягнення основної мети діяльності підприємства з мінімізацією фіскальних ризиків і упередження застосування штрафних санкцій. Напрацьовано рекомендації щодо вирішення проблемних аспектів податкового планування в умовах воєнного стану та міжнародного співробітництва. Запропоновано раціональні підходи вибору методів та інструментів податкового планування в процесі оптимізації нарахування, декларування й сплати податкових платежів до бюджету, що сприятиме покращенню фінансового стану підприємства й соціально-економічному розвитку держави.
Посилання
Brandl B., Arachi G., Van't Riet M., Sellner R. et al. Aggressive tax planning indicators – Final report, Publications Office. 2018. URL: https://data.europa.eu/doi/10.2778/847061
Sri Yu. Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan (Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar Di BEI). Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan. 2021. № 9 (1). Pp. 31–40. DOI: https://doi:10.37641/jiakes.v9i1.436.
Yulianti V., Purba J., Ningrum W.A. Tax Planning and Avoidance on Firm Value. East Asian Journal of Multidisciplinary Research. 2023. Vol. 2, № 9. Pp. 3753–3764. URL: https://journal.formosapublisher.org/index.php/eajmr/article/view/5834/6148
Васільєва Л.М. Теоретичні аспекти податкового прогнозування та планування як невід’ємних механізмів державної податкової політики. Публічне управління та митне адміністрування. 2019. № 1 (20). С. 31–36. DOI: https://doi.org/10.32836/2310-9653-2019-1-31-36
Глущенко Я.І., Корогодова О.О., Моісеєнко Т.Є., Черненко Н.О. Концептуальні засади податкового планування підприємств у контексті Четвертої промислової революції. Бізнес Інформ. 2021. № 4. C. 210–216. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2021-4-210-216
Греца Я.В. Принципи податкового планування, їх зміст та значення. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія Право. 2018. Вип. 48. С.138–142.
Євтушевська О.О. Податкове планування у системі корпоративного податкового менеджменту. Економіка харчової промисловості. 2021. Том 13, Вип. 2. С. 34–38. DOI: https://doi.org/10.15673/fie.v13i2.2038
Касперович Ю.В. Міжнародний досвід боротьби з ухиленням від оподаткування та розмиванням податкової бази: висновки та рецепти для України. 2017. URL: http://www.niss.gov.ua/content/articles/files/mizhnar_dosv-1761d.pdf
Лисенко А., Акімов С., Чадай Ю. Методологія, методика, метод: сутність понять та особливості їх прояву у сфері податкового планування, аналізу та аудиту. Наукові праці Міжрегіональної академії управління персоналом. Економічні науки. 2023. Вип. 3 (70). С. 129–136. DOI: https://doi.org/10.32689/2523-4536/70-18
Малярчук О.В. Теоретичні аспекти агресивного податкового планування: вітчизняний та європейський досвід. Інноваційна економіка. 2024. № 2. С. 143–149. DOI: https://doi.org/10.37332/2309-1533.2024.2.18
Мельничук Г., Ткаченко В. Теоретико-методичні аспекти податкового планування на підприємстві. Збірник наукових праць Державного податкового університету. 2022. № 2. С. 97–116. DOI: https://doi.org/10.33244/2617-5940.2.2022.97-116
Оліховська М.В., Оліховський В.Я. Концепція податкового планування в системі менеджменту організацій. Приазовський економічний вісник. 2018. Вип. 6 (11). С. 248–252.
Сакун О. С. Сутність агресивного податкового планування та його наслідки. Економіка та суспільство. 2021. Вип. 31. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/676
Самусевич Я.В., Височина А.В. Податкове планування та основи податкової оптимізації: навч. посіб. Суми : Сумський державний університет. 2021. 344 с.
Харко Д.О. Правова природа тіньової економіки: поняття, причини та напрями детінізації. Вісник Львівського університету. 2011. Вип. 52. С. 351–357.
Шарманська В.М. Оптимізація оподаткування підприємств в сучасних економічних умовах. Економіка та суспільство. 2023. Вип. 58. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/3329/3255
Brand B., Arachi, G., Van't Riet M., Sellner R. et al. (2018) Aggressive tax planning indicators – Final report, Publications Office. Available at: https://data.europa.eu/doi/10.2778/847061
Sri Yu. (2021). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan (Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar Di BEI). Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, vol. 9 (1), pp. 31–40. DOI: https://doi:10.37641/jiakes.v9i1.436.
Yulianti, V., Purba, J., Ningrum W.A. (2023). Tax Planning and Avoidance on Firm Value. East Asian Journal of Multidisciplinary Research,vol. 2, no. 9, pp. 3753–3764. Available at: https://journal.formosapublisher.org/index.php/eajmr/article/view/5834/6148
Vasilieva L.M. (2019) Teoretychni aspekty podatkovoho prohnozuvannia ta planuvannia yak nevidiemnykh mekhanizmiv derzhavnoi podatkovoi polityky [Theoretical aspects of tax forecasting and planning as integral mechanisms of state tax policy]. Publichne upravlinnia ta mytne administruvannia, vol. 1 (20), pp. 31–36. DOI: https://doi.org/10.32836/2310-9653-2019-1-31-36
Hlushchenko Ya.I., Korohodova O.O., Moiseienko T.Ie., Chernenko N.O. (2021). Kontseptualni zasady podatkovoho planuvannia pidpryiemstv u konteksti Chetvertoi promyslovoi revoliutsii [Conceptual principles of tax planning of enterprises in the context of the Fourth Industrial Revolution]. Biznes Inform, no. 4, pp. 210–216. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2021-4-210-216
Hretsa Ya.V. (2018). Pryntsypy podatkovoho planuvannia, yikh zmist ta znachennia [Principles of tax planning, their content and significance]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia Pravo, vol. 48, pp. 138–142.
Ievtushevska O.O. (2021) Podatkove planuvannia u systemi korporatyvnoho podatkovoho menedzhmentu [Tax planning in the system of corporate tax management]. Ekonomika kharchovoi promyslovosti, vol. 13 (2), pp. 34–38. DOI: https://doi.org/10.15673/fie.v13i2.2038
Kasperovych Yu.V. (2017). Mizhnarodnyi dosvid borotby z ukhylenniam vid opodatkuvannia ta rozmyvanniam podatkovoi bazy: vysnovky ta retsepty dlia Ukrainy [International experience in combating tax evasion and tax base erosion: conclusions and recipes for Ukraine]. Available at: http://www.niss.gov.ua/content/articles/files/mizhnar_dosv-1761d.pdf
Lysenko A., Akimov S., Chadai Yu. (2023). Metodolohiia, metodyka, metod: sutnist poniat ta osoblyvosti yikh proiavu u sferi podatkovoho planuvannia, analizu ta audytu [Methodology, technique, method: the essence of concepts and features of their manifestation in the field of tax planning, analysis and audit]. Naukovi pratsi Mizhrehionalnoi akademii upravlinnia personalom. Ekonomichni nauky, vol. 3 (70), pp. 129–136. DOI: https://doi.org/10.32689/2523-4536/70-18
Maliarchuk O.V. (2024). Teoretychni aspekty ahresyvnoho podatkovoho planuvannia: vitchyznianyi ta yevropeiskyi dosvid [Theoretical aspects of aggressive tax planning: domestic and European experience]. Innovatsiina ekonomika, vol. 2, pp. 143–149. DOI: https://doi.org/10.37332/2309-1533.2024.2.18
Melnychuk H., Tkachenko V. (2022). Teoretyko-metodychni aspekty podatkovoho planuvannia na pidpryiemstvi [Theoretical and methodological aspects of tax planning at the enterprise]. Zbirnyk naukovykh prats Derzhavnoho podatkovoho universytetu, vol. 2, pp. 97–116. DOI: https://doi.org/10.33244/2617-5940.2.2022.97-116
Olikhovska M.V., Olikhovskyi V.Ia. (2018). Kontseptsiia podatkovoho planuvannia v systemi menedzhmentu orhanizatsii [The concept of tax planning in the management system of organizations]. Pryazovskyi ekonomichnyi visnyk, vol. 6 (11), pp. 248–252.
Sakun O.S. (2021). Sutnist ahresyvnoho podatkovoho planuvannia ta yoho naslidky [The essence of aggressive tax planning and its consequences]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 31. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/676
Samusevych Ya.V., Vysochyna A.V. (2021). Podatkove planuvannia ta osnovy podatkovoi optymizatsii: navch. Posib [Tax planning and the basics of tax optimization: a textbook.]. Sumy: Sumskyi derzhavnyi universytet, p. 344.
Kharko D.O. (2011). Pravova pryroda tinovoi ekonomiky: poniattia, prychyny ta napriamy detinizatsii [The legal nature of the shadow economy: concept, causes and directions of de-shadowing]. Visnyk Lvivskoho universytetu, vol. 52, pp. 351–357.
Sharmanska V.M. (2023). Optymizatsiia opodatkuvannia pidpryiemstv v suchasnykh ekonomichnykh umovakh [Optimization of taxation of enterprises in modern economic conditions]. Ekonomika ta suspilstvo, vol. 58. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/3329/3255
