СТАНДАРТИЗАЦІЯ РОЗКРИТТЯ ІНФОРМАЦІЇ ЗІ СТАЛОГО РОЗВИТКУ – ПІДХІД ФОНДУ IFRS
Анотація
У статті розглянуто передумови появи і запровадження міжнародних стандартів IFRS S1 «Загальні вимоги до розкриття фінансової інформації, пов’язаної зі сталим розвитком» та IFRS S2 «Розкриття інформації, пов’язаної з кліматом». Досліджено місце розкриття інформації, пов’язаної зі сталим розвитком, у структурі фінансової звітності компаній. Проаналізовано взаємозв'язок стандартів із Міжнародними стандартами фінансової звітності, а також з існуючими документами інституцій у сфері звітності зі сталого розвитку: Рекомендаціями Цільової групи з розкриття фінансової інформації, пов'язаної зі зміною клімату (TCFD), Стандартами SASB, Рамковими настановами CDSB, Міжнародною основою інтегрованої звітності IIRC та іншими. Детально проаналізовано структуру стандартів, їх основні вимоги до інформації, що розкривається та її змісту. Визначено переваги та можливі проблеми запровадження відповідних міжнародних стандартів на глобальному та національному рівнях.
Посилання
Who we are. IFRS Foundation: веб-сайт. URL: https://www.ifrs.org/about-us/who-we-are/ (дата звернення: 02.04.2024).
Про внесення змін до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» щодо удосконалення деяких положень: Закон України від 5 жовтня 2017 р. № 2164-VIII URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2164-19#n111 (дата звернення: 02.04. 2024).
Giner B., Luque-Vílchez M. A commentary on the “new” institutional actors in sustainability reporting standard-setting: a European perspective. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal. 2022. Vol. 13 No. 6. P. 1284-1309. DOI: https://doi.org/10.1108/SAMPJ-06-2021-0222.
Tett G. The alphabet soup of green standards needs a new recipe. Financial Times. 17 January 2020. URL: www.ft.com/content/b3fadc18-3851-11ea-a6d3-9a26f8c3cba4 (дата звернення: 04.04.2024).
Consultation paper on sustainability reporting. London: The International Financial Reporting Standards Foundation, 2020. 22 p. URL: www.ifrs.org/content/dam/ifrs/ project/sustainability-reporting/consultation-paper-on-sustainability-reporting.pdf (дата звернення: 04.04.2024).
IFRS S1. General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information. URL.: https://www.iasplus.com/en/standards/ifrs-sds/ifrs-s1.
IFRS S2. Climate-related Disclosures. URL.: https://www.iasplus.com/en/standards/ifrs-sds/ifrs-s2.
Report on sustainability-related issuer disclosures. Final report. IOSCO, 2021. 72 p. URL.: https://www.iosco.org/library/pubdocs/pdf/IOSCOPD678.pdf (дата звернення: 08.04.2024).
Enhancing corporate reporting: the way forward. IFAC. 2020. URL.: www.ifac.org/ knowledge-gateway/contributing-global-economy/discussion/enhancing-corporate-reportingway-forward (дата звернення: 08.04.2024).
Силенко О. Стандартизація змістовного наповнення інтегрованої корпоративної звітності. Сталий розвиток економіки. 2023. № 1(46). С. 117-122. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2023-46-16.
Танасієва М.М. Гармонізація стандартів звітності зі сталого розвитку. Стратегічні пріоритети розвитку бухгалтерського обліку, аудиту та оподаткування в умовах глобалізації : матеріали II Міжнародної науково-практичної конференції, м. Суми, 16 листопада 2023 р. Суми: СНАУ, 2023. 395 с.
Костюченко В., Женжеруха А. Виклики стандартів розкриття інформації зі сталості за міжнародними стандартами фінансової звітності. Collection of scientific papers «ΛΌГOΣ». Вересень 2023. С. 38-42.
Фесенко А. Генезис інтегрованого звітування зі сталого розвитку. Економіка та суспільство. 2023. №57. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-57-122.
Barker R., Eccles R.G. Should FASB and IASB be responsible for setting standards for nonfinancial information? 2018. Oxford: University of Oxford, 43 p. URL.: https://www.sbs.ox.ac.uk/sites/default/files/2018-10/Green%20Paper_0.pdf (дата звернення: 11.04.2024).
Millar J., Slack R. Global investor responses to the International Sustainability Standards Board draft sustainability and climate-change standards: sites of dissonance or consensus. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal. 2024. Vol. 15 No. 3. P. 573-604. DOI: https://doi.org/10.1108/SAMPJ-03-2023-0128.
Indyk M. Are the companies prepared for sustainability reporting under the ED IFRS S1 and S2? Evidence from Poland. Audit Financiar. 2022. Vol. 20(168). P. 641-654. DOI:10.20869/AUDITF/2022/168/022.
Концептуальна основа фінансової звітності. РМСБО, 2018. URL.: https://mof.gov.ua/storage/files/2019_RB_ConceptualFramework_ukr_AH.pdf. (дата звернення: 11.04.2024).
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 1 (МСБО 1) «Подання фінансової звітності». РМСБО. URL.: https://mof.gov.ua/storage/files/IAS-01_ukr19.pdf (дата звернення: 11.04.2024).
IFRS Practice Statement 1 Management Commentary. A framework for presentation. IFRS Foundation, 2010. 12 p. URL: https://service.betterregulation.com/sites/default/files/upload/2019-03/ifrspracticestatement1_130.pdf.
International Framework. The International Integrated Reporting Council, 2021. 58 p. URL.: https://integratedreporting.ifrs.org/wp-content/uploads/2021/01/InternationalIntegratedReportingFramework.pdf.
Recommendations of the Task Force on Climate-related Financial Disclosures. Final Report. 2017. 74 p. URL.: https://assets.bbhub.io/company/sites/60/2021/10/FINAL-2017-TCFD-Report.pdf (дата звернення: 16.04.2024).
2023 Status Report. Task Force on Climate-related Financial Disclosures. 161 р. URL.: https://www.fsb.org/wp-content/uploads/P121023-2.pdf (дата звернення: 16.04.2024).
ISSB and TCFD. IFRS Foundation: веб-сайт. URL.: https://www.ifrs.org/sustainability/tcfd/ (дата звернення: 16.04.2024).
Sustainability reporting – General and climate-related requirements. KPMG. 2023. 100 p. URL.: https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/xx/pdf/2023/07/isg-first-impressions-sustainability-reporting-general-and-climate-related-requirements.pdf (дата звернення: 16.04.2024).
CDSB Framework for reporting environmental & social information. Climate Disclosure Standards Board. 2022. 43 p. URL.: https://www.cdsb.net/sites/default/files/cdsb_framework_2022.pdf. (дата звернення: 16.04.2024).
IFRS Foundation. Who we are. Available at: https://www.ifrs.org/about-us/who-we-are/ (accessed April 02, 2024).
On Amendments to the Law of Ukraine "On Accounting and Financial Reporting in Ukraine" to improve certain provisions: Law of Ukraine of 5 October 2017 No. 2164-VIII. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2164-19#n111 (accessed April 02, 2024). (in Ukrainian)
Giner B., Luque-Vílchez M. (2022) A commentary on the “new” institutional actors in sustainability reporting standard-setting: a European perspective. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal, vol. 13, No. 6, pp. 1284–1309. DOI: https://doi.org/10.1108/SAMPJ-06-2021-0222.
Tett G. (2020) The alphabet soup of green standards needs a new recipe. Financial Times. 17 January 2020. Available at: www.ft.com/content/b3fadc18-3851-11ea-a6d3-9a26f8c3cba4 (accessed April 04, 2024).
IFRS Foundation. (2020) Consultation paper on sustainability reporting. London: The International Financial Reporting Standards Foundation, 22 p. Available at: www.ifrs.org/content/dam/ifrs/ project/sustainability-reporting/consultation-paper-on-sustainability-reporting.pdf (accessed April 04, 2024).
IFRS Foundation (2023). IFRS S1. General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information. Available at: https://www.iasplus.com/en/standards/ifrs-sds/ifrs-s1.
IFRS Foundation (2023). IFRS S2. Climate-related Disclosures. Available at: https://www.iasplus.com/en/standards/ifrs-sds/ifrs-s2.
IOSCO (2021). Report on sustainability-related issuer disclosures. Final report. 72 p. Available at: https://www.iosco.org/library/pubdocs/pdf/IOSCOPD678.pdf (accessed April 08, 2024).
IFAC (2020). Enhancing corporate reporting: the way forward. Available at: www.ifac.org/ knowledge-gateway/contributing-global-economy/discussion/enhancing-corporate-reportingway-forward (accessed April 08, 2024).
Sylenko O. (2023). Standartyzatsiia zmistovnoho napovnennia intehrovanoi korporatyvnoi zvitnosti [Standardization of complete content of integrated corporate reporting]. Stalyi rozvytok ekonomiky - Sustainable Development of Economy, vol. 1(46), pp. 117–122. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2023-46-16. (in Ukrainian)
Tanasiieva M.M. (2023) Harmonizatsiia standartiv zvitnosti zi staloho rozvytku [Harmonisation of sustainability reporting standards]. Stratehichni priorytety rozvytku bukhhalterskoho obliku, audytu ta opodatkuvannia v umovakh hlobalizatsii : materialy II Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii (Sumy, 16 November 2023). Sumy: SNAU, 395 p. (in Ukrainian)
Kostiuchenko V., Zhenzherukha A. (2023) Vyklyky standartiv rozkryttia informatsii zi stalosti za mizhnarodnymy standartamy finansovoi zvitnosti [Challenges of sustainability disclosure standards under international financial reporting standards]. Collection of scientific papers «ΛΌГOΣ». September. pp. 38–42. (in Ukrainian)
Fesenko A. (2023) Henezys intehrovanoho zvituvannia zi staloho rozvytku [Genesis of integrated sustainability reporting]. Ekonomika ta suspilstvo - Economy and Society, vol. 57. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-57-122. (in Ukrainian)
Barker R., Eccles R.G. (2018) Should FASB and IASB be responsible for setting standards for nonfinancial information? Oxford: University of Oxford, 43 p. Available at: https://www.sbs.ox.ac.uk/sites/default/files/2018-10/Green%20Paper_0.pdf (accessed April 11, 2024).
Millar J., Slack R. (2024) Global investor responses to the International Sustainability Standards Board draft sustainability and climate-change standards: sites of dissonance or consensus. Sustainability Accounting, Management and Policy Journal, vol. 15, no. 3, p. 573-604. DOI: https://doi.org/10.1108/SAMPJ-03-2023-0128.
Indyk M. (2022) Are the companies prepared for sustainability reporting under the ED IFRS S1 and S2? Evidence from Poland. Audit Financiar, vol. 20(168), p. 641-654. DOI:10.20869/AUDITF/2022/168/022.
IASB (2018). Conceptual framework for financial reporting. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/2019_RB_ConceptualFramework_ukr_AH.pdf. (accessed April 11, 2024).
International Accounting Standard 1 (IAS 1) "Presentation of Financial Statements". IASB. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/IAS-01_ukr19.pdf (accessed April 11, 2024).
IFRS Foundation (2010). IFRS Practice Statement 1 Management Commentary. A framework for presentation. 12 p. Available at: https://service.betterregulation.com/sites/default/files/upload/2019-03/ifrspracticestatement1_130.pdf (accessed April 11, 2024).
The International Integrated Reporting Council (2021). International Framework. 58 p. Available at: https://integratedreporting.ifrs.org/wp-content/uploads/2021/01/InternationalIntegratedReportingFramework.pdf.
TCFD (2017). Recommendations of the Task Force on Climate-related Financial Disclosures. Final Report. 74 p. Available at: https://assets.bbhub.io/company/sites/60/2021/10/FINAL-2017-TCFD-Report.pdf (accessed April 16, 2024).
TCFD (2023). 2023 Status Report. Task Force on Climate-related Financial Disclosures. 161 р. Available at: https://www.fsb.org/wp-content/uploads/P121023-2.pdf (accessed April 16, 2024).
IFRS Foundation. ISSB and TCFD. Available at: https://www.ifrs.org/sustainability/tcfd/ (accessed April 16, 2024).
KPMG (2023). Sustainability reporting – General and climate-related requirements. 100 p. Available at: https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/xx/pdf/2023/07/isg-first-impressions-sustainability-reporting-general-and-climate-related-requirements.pdf (accessed April 16, 2024).
Climate Disclosure Standards Board (2022). CDSB Framework for reporting environmental & social information. 43 p. Available at: https://www.cdsb.net/sites/default/files/cdsb_framework_2022.pdf. (accessed April 16, 2024).
